Contabilitatea operatiunilor bancare cu carti de plata (carduri)

Contabilitatea operatiunilor bancare cu carti de plata (carduri)

In vederea fluidizarii si accelerarii platilor, pentru evitarea socurilor privind eliberarea din banca a unor mari sume de bani, cum ar fi cele pentru plata salariilor si in general pentru limitarea circulatiei numerarului in ultima vreme se extind tot mai mult operatiunile de decontari cu carti de plata.

Cartile de plata care mai poarta denumirea de carduri reprezinta instrumente de decontare fara numerar puse la dispozitia clientilor, in special persoane fizice, de catre societatile bancare.

Operatiunile de evidenta a platilor cu carti de plata sunt organizate in sistem centralizat, la nivelul centralelor bancare, deschizand conturi de carduri pe titulari ai acestora. Platile din conturile de carduri pot fi accesate pe cale electronica prin cititoarele automate de carduri.

Cu ajutorul cartilor de plata se efectueaza doua grupe de operatiuni: retrageri de numerar si plati fara numerar.

Retragerile de numerar se pot face prin automatele utilizate in acest scop[1], in reteaua societatii bancare emitente a cardurilor sau din reteaua altor banci, care utilizeaza acelasi sistem de carduri. Platile fara numerar se realizeaza la unitatile comerciale cu care bancile au incheiate conventii pentru astfel de plati unde se instaleaza terminale cititoare de card - POS-uri (Point Of Sale).

Conturile utilizate pentru evidenta operatiunilor de plati cu carduri sunt 2511 "Conturi curente", in cadrul carora sunt deschise analitice speciale pentru aceste operatiuni, pe titulari.

Sumele incasate in numerar sau retinute din conturile curente, de catre unitatile bancare, pentru deschiderea sau pentru alimentarea periodica a conturilor de carduri se inregistreaza astfel:

Centrala bancara, la compartimentul Carduri, pe baza instrumentelor de plata primite de unitati, deschide, sau alimenteaza conturile curente de carduri operatie pe care o inregistreaza astfel:

Contabilitatea bancnotelor introduse in automatul bancar (ATM sau DAB) si a retragerilor efectuate de utilizatorii cardurilor se realizeaza cu ajutorul contului 367 "Alte stocuri si asimilate".

Alimentarea automatului se poate realiza nemijlocit din casieriile centralei bancare operatie care se inregistreaza astfel:

Mai frecvent insa alimentarea automatelor se realizeaza de unitatile bancare operationale, la cererea compartimentului de specialitate din centrala, ceea ce ocazioneaza inregistrarii atat in contabilitatea unitatii bancare, cat si in cea a centralei.

Unitatea bancara inregistreaza alimentarea automatului cu sume transmise centralei, astfel:

iar centrala, pe baza documentelor de la unitate va face inregistrarea:

De la automatul bancar se pot face retrageri de sume atat cu cardurile emise de propria societate bancara ceea ce reprezinta o diminuare a disponibilitatilor din conturile curente de carduri, cat si de catre utilizatorii de carduri emise de alte societati bancare, reprezentand valori de incasat, adica de recuperat, operatii ce se inregistreaza astfel:

Retragerile de sume cu carduri emise de alte banci se recupereaza de la acestea, operatie care se inregistreaza in debitul contului curent la BNR in corespondenta cu contul 3712 "Valori primite la incasare".

Retragerile de sume cu carduri se pot face si de la ghiseele bancii, fara a se utiliza automatul, ceea ce se inregistreaza astfel:

iar recuperarea sumei din contul de carduri al titularului se inregistreaza astfel:

Sumele retrase de clientii proprii de la automatele altei banci se inregistreaza ca o micsorare a datoriilor fata de titularul cardului si o datorie fata de banca platitoare:

Datoriile se achita din contul curent al bancii emitente de card.

In cazul platilor cu carduri putem sa deosebim doua serii de inregistrari, una la banca comerciantului furnizor de marfuri si alta la banca titularului de card.

La banca comerciantului se inregistreaza:

A - remiterea documentelor de plata spre incasare:

B - incasarea documentelor prin casa de compensatie:

La banca clientului cumparator, detinator de card, se inregistreaza plata documentelor, prin casa de compensatii, debitand contul curent al clientului cumparator (platitor) si creditand contul curent la BNR al societatii bancare.