Modalitatea de intocmire a balantei de verificare

Modalitatea de intocmire a balantei de verificare

Elaborarea balantei de verificare reprezinta o operatiune cu caracter periodic, aceasta intocmindu-se lunar si ori de cate ori este nevoie. In vederea elaborarii balantei de verificare se procedeaza astfel

. se trec din bilant soldurile in conturi;

. se inregistreaza pe baza de documente operatiile economice si financiare in ordine cronologica in jurnale prin formule contabile;

. se trec operatiile din jurnal in Cartea mare realizandu-se in acest fel inregistrarea sistematica in conturi;

. se totalizeaza sumele din debitul si creditul fiecarui cont deschis Cartea - mare si se stabileste soldul;

. se transpun datele din conturi (solduri initiale, rulaje, sume totale si solduri finale) in balanta;

. se insumeaza coloanele balantei, urmarindu-se respectarea egalitatilor din balanta, in functie de numarul de egalitati ale ei. Totalul rulajelor stabilite in cadrul balantei de verificare trebuie sa fie egal cu totalul rulajelor din Registrul jurnal.

Pentru a demonstra modul de intocmire a balantei de verificare, vom porni de la balanta de verificare a conturilor la 31.12.N.

SC X&Y SA prezinta pe data de 31.12.N urmatoarea situatie in balanta de verificare:

Balanta soldurilor conturilor la 31.12.N

Materiile prime sunt reprezentate:

-faina 1200 kg * 0,8 lei/kg = 960 lei

-sare 800 kg * 0,3 lei/kg = 240 lei.

Produsele finite sunt reprezentate de paine 100 buc * 0,5 lei/buc.

In cursul lunii ianuarie N+1 au loc urmatoarele operartiuni economice:

1. Pe data de 2.01.N+1 societatea comerciala cumpara faina

2.000 kg * 0,82 lei/kg = 1.640 lei.

2. Pe data de 5.01.N+1 se inregistreaza consum de materii prime:

-1500 kg faina;

-10 kg sare.

3. Pe data de 5.01.N+1 se inregistreaza productia finita obtinuta:

-3200 buc paine, costul de productie fiind de 0,50 lei/buc.

4. Pe data de 5.01.N+1 se inregistreaza vanzarile de produse finite: 3.300 buc paine la pretul de vanzare fara TVA de 0,60 lei/buc.

Pe data de 7.01.N+1 societatea comerciala cumpara faina
5.000 kg * 0,83 lei/kg = 4.150 lei.

Pe data de 9.01.N+1 se achita furnizorilor suma de 3.000 lei.

Pe data de 10.01.N+1 se incaseaza de la clienti suma de 4.500 lei.

Pe data de 15.01.N+1 se majoraza capitalul social prin incorporarea de rezerve 8.000 lei.

Pe data de 23.01.N+1 se inregistreaza:

-consum de materii prime:

-faina 4500 kg;

-sare 30 kg;

- obtinere de produse finite 10.000 paini, cost de productie 0,50 lei/buc.

-vanzare de produse finite 9800 paini la pretul de vanzare
fara TVA de 0,60 lei/buc.

10. Pe data de 27.01.N+1 se inregistreaza factura de apa si de energie electrica, pe luna ianuarie, in suma de 870 lei.

11. Pe data de 28.01.N+1 se incaseaza de la clienti suma de 6.000 lei si se plateste furnizorilor suma de 4.500 lei.

12. Pe data de 29.01.N+1 se inregistreaza obligatiile salariale in suma de 1.000 lei, obligatiile sociale ale unitatii legate de salarii sunt in suma de 350 lei, iar impozitul pe salarii este in suma de 200 lei. Se achita salariile prin casierie.

13. Pe data de 30.01.N+1 se inregistreaza amortizarea mijloacelor fixe in suma de 300 lei.

La sfarsitul lunii se regularizeaza TVA.

Se inchid conturile de cheltuieli si venituri.

Nota: Metoda de evaluare a stocurilo la iesire este FIFO

Cota de TVA este 19%.

SC X&Y SA

Registru Jurnal

Registru "Cartea Mare"

SC X&Y  SA

Balanta de verificare

Incheiata la 31.01.N+1