Analiza factoriala a cifrei de afaceri si a corelatiei pret - cantitate

Analiza factoriala a cifrei de afaceri

Analiza factoriala permite stabilirea acelor cauze, imprejurari sau factori care determina modificarea cifrei de afaceri si cuantificarea contributiei acestora.

In cadrul sistemului de factori, un loc important il ocupa resursele umane privite atat cantitativ, cat si prin intermediul eficientei rezultate ca urmare a folosirii lor. Astfel, un prim model de analiza factoriala evidentiaza influenta numarului de personal asupra cifrei de afaceri. Conform acestuia, cifra de afaceri este influentata direct de numarul de personal din fiecare firma si de productivitatea realizata de fiecare salariat.

CA = Np x Wa^S

Aceasta relatie se dezvolta pe trepte de analiza factoriala astfel:

DL

DNp

DS

DCA

Dz

DWa^S

DWz^S

unde

Np    = numar de personal

L  = numarul de lucratori dintr-un schimb

S  = numarul de schimburi

Wa^S = productivitatea anuala pe salariat

Z  = timpul lucrat, in medie, de un salariat masurat in zile

Wz^S  = productivitatea zilnica pe salariat

Cifra de afaceri poate creste ca urmare a influentei ambilor factori (Np si Wa^S). Benefic pentru agentul economic analizat ar fi ca aceasta crestere sa se realizeze, in principal, pe cale intensiva, adica urmare a influentei hotaratoare a productivitatii muncii.

Un alt model de analiza factoriala are in vedere dependenta cifrei de afaceri de numarul de cumparatori si de desfacerea medie realizata de fiecare client. Astfel:

CA = Nc × = Nc × ×

DNc

DCA

D

D

D

unde :

Nc = numarul de clienti

= desfacerea medie realizata pe fiecare client

cantitatea medie de marfuri cumparata de fiecare client

= pretul mediu al unei unitati de cantitate

Cifra de afaceri poate fi analizata si pe baza unor modele de analiza specifice domeniului de activitate al firmei. Pentru analiza vanzarilor in ramurile productive se foloseste modelul urmator:

unde:

Np = numarul de personal; = gradul de inzestrare tehnica a muncii

= eficienta utilizarii mijloacelor fixe

= gradul de valorificare a productiei exercitiului si contributia acestuia la realizarea cifrei de afaceri

DNp

D

DCA  D

D

Specific sferei comertului este urmatorul model care se bazeaza pe faptul ca principalul factor care contribuie la cresterea vanzarilor este suprafata comerciala privita din punct de vedere cantitativ, dar si calitativ, respectiv pe baza eficientei cu care este utilizata aceasta (desfacerea medie pe metru patrat).

CA = S x = ; unde:

S = suprafata comerciala in m²

= desfacerea medie pe m²

g_i = structura suprafetei comerciale pe sectoare de activitate, forme de vanzare sau unitati operative

d_i = desfacerea individuala a fiecarei structuri

DS

DCA

D g_i

D

D d_i

Daca suprafata comerciala creste sau creste eficienta cu care este utilizata aceasta, firma va obtine un supliment de incasari, deci un supliment al cifrei de afaceri.

In sfarsit, un alt model de analiza factoriala evidentiaza legatura dintre cifra de afaceri, intrari si stocuri. Fluiditatea vanzarilor este asigurata de reinnoirea stocurilor prin intrari de marfuri. Existenta stocurilor cu o structura sortimentala corespunzatoare cererii consumatorilor determina plusuri de incasari.

CA = Si + I - Sf

unde:

Si = stoc initial

I   = intrari

Sf = stoc final

DSi

DCA    DI

DSf

Metoda cantitativa aplicabila in cazul acestui model este metoda balantiera. Modificarile pozitive determina cresteri ale cifrei de afaceri, iar modificarile negative inseamna scaderi ale cifrei de afaceri. Firma trebuie sa acorde atentie indicatorului stoc final:

a)         daca Sf₁ > Sf₀ T cererea pentru produsele pe care le desface firma este in scadere si, pentru a evita formarea unor stocuri cu miscare lenta, greu vandabile, este necesar sa se reduca fluxul intrarilor in perioada urmatoare;

b)         daca Sf₁ < Sf₀ T cererea pentru produsele firmei este in crestere; firma trebuie sa valorifice conjunctura majorand fluxul intrarilor pentru perioada urmatoare.

Aplicatie practica

Pe baza datelor din tabelul urmator sa se analizeze factorial cifra de afaceri folosind modelul CA = Si + I - Sf

Contributia intrarilor si a stocurilor la realizarea vanzarilor este prezentata in tabelul urmator

Interdependenta dintre vanzari, intrari si stocuri se exprima prin egalitatea balantiera Si + I = D + Sf, deci D = Si + I - Sf. Contributia fiecarui factor la modificarea fenomenului este egala cu modificarea factorului cu semnul cu care acesta apare in model.

In cazul produsului A, intrarile de marfuri au contribuit cu 52,38% la acoperirea vanzarilor, iar stocul final cu 47,62%. Evolutia stocului final semnifica tendintele de crestere a vanzarilor, ceea ce determina necesitatea unei aprovizionari suplimentare in concordanta cu cererea. In cazul produsului B, toti cei trei factori au contribuit la cresterea vanzarilor, iar in cazul produsului C se semnaleaza o reducere a vanzarilor ca urmare a scaderii intrarilor de marfuri. Cresterea stocului final este fie urmare a neritmicitatii aprovizionarii, fie a aprovizionarii cu marfuri care nu corespund structurii cererii.

Analiza cifrei de afaceri prin corelatia pret - cantitate

Elementul care orienteaza, in principal,  activitatea firmei este pretul; de aceea, este absolut necesara analiza corelatiei cifra de afaceri - pret intrucat, in functie de acestea, firma isi va aplica strategiile comerciale. Cifra de afaceri reprezinta evaluarea afacerilor prin intermediul preturilor. Evaluarea cifrei de afaceri poate fi realizata atat la nivel de produs cat si la nivel de firma.

La nivel de produs:

CA = q × p

unde:

q = cantitatea vanduta

p = pretul fiecarui produs

In practica, situatia de mai sus nu se intalneste; intr-o economie normala, cantitatile si preturile nu cresc concomitent. In schimb, in practica, sunt valabile urmatoarele situatii folosite de firma pentru cresterea vanzarilor:

a) cand firma opteaza pentru cresterea vanzarilor prin intermediul cantitatii, este obligata sa scada pretul de vanzare;

b) cand firma doreste sa creasca vanzarile prin intermediul preturilor, va fi obligata sa scada cantitatea de produse vandute.

In cazul produselor diferentiate pe clase de calitate, sistemul factorial are forma:

CA = q × =

unde:

q = cantitatea totala de produse vandute indiferent de clasa de calitate

= pretul mediu / unitatea fizica de produs

g_i = structura cantitatilor pe clase de calitate

p_i = pretul individual al fiecarei clase de calitate

Evaluarea cifrei de afaceri la nivel de firma are in vedere urmatoarele situatii:

a) In cazul unei grupe relativ omogene de marfuri, cifra de afaceri se stabileste ca produs intre cantitatea totala vanduta rezultata prin insumarea cantitatilor fiecarui tip de produs si pretul mediu pe unitatea fizica de produs vandut. In aceasta situatie, modificarea vanzarilor este rezultatul actiunii a trei factori: volumul fizic al produselor vandute, structura pe tipuri de produse si pretul unitar.

CA = Q × = , unde:

Q = cantitatea totala de produse vandute

= pretul mediu pe unitatea fizica de produs vandut

g_i = structura cantitatilor pe tipuri de produse

p_i = pretul individual al fiecarui tip de produs

DQ

DCA  D g_i

D

D p_i

Aplicatie practica

Pe baza datelor din tabelul urmator sa se analizeze factorial cifra de afaceri folosind modelul:

CA = Q × =

Pretul mediu de comercializare a produselor fabricate de firma a fost:

= = 4.962,5 lei

= = 5.390 lei

Pretul mediu de vanzare recalculat a avut valoarea de:

p^r = 22.800 + 20 × 5.000 + 58 × 3.500 = 176.000 + 100.000 +
+ 203.000 = 4.790 lei

I. Modificarea fenomenului analizat

DCA = CA₁ - CA₀ = 134.750 - 99.250 = 35.500 mii lei

II. Cuantificarea influentei factorilor

DCA ^(Q) = Q₁ × - Q₀ × = (Q₁- Q₀) × = (25.000 - 20.000) × 4.962,5 = 5.000 × 4.962,5 = 24.812,5 mii lei

DCA ^(P) = Q₁ × - Q₁ × = ( - ) × Q₁ = (5.390 - 4962,5) × 25.000 = 427,5 × 25.000 = 10.687,5 mii lei

DCA ^(gi) = - = Q₁ ( P^r - ) =

) = 25.000 (- 172,5) = - 4.312,5 mii lei

DCA ^(pi) = - = Q₁ ( - P^r) =

= 25.000(5.390 - 4.790) = 25.000 × 600 = 15.000 mii lei

Volumul vanzarilor a crescut cu 35,76% datorita influentei ambilor factori: productia vanduta si pretul mediu. Productia vanduta a contribuit cu circa 70% la cresterea cifrei de afaceri. Pretul mediu a influentat si el volumul vanzarilor in sensul cresterii datorita preturilor individuale care au anihilat influenta in sensul scaderii a factorului de structura.

b) In cazul unei game diversificate de produse cu preturi individuale ce variaza, relatia de calcul este:

CA = S d_i = S q_i × p_i; unde:

g_i = cantitatea fizica vanduta din fiecare produs

p_i = pretul unitar al fiecarui produs

In situatia in care cresterea incasarilor s-ar fi realizat mai ales pe seama factorului calitativ, s-ar fi putut proceda la recalcularea indicatorului luandu-se in calcul indicele preturilor, adica:

Sq₁p₀ = S q₁p₁ = Sq₀p₀ × i_q

Aplicatie practica

Pe baza datelor din tabelul urmator sa se analizeze factorial cifra de afaceri folosind modelul:

I. Modificarea fenomenului analizat

DCA = CA₁ - CA₀ = 119.675 - 89.800 = 29.875 mii lei

II. Cuantificarea influentei factorilor

Influenta variatiei volumului fizic pe produs

DCA ^(qi) = S q₁p₀ - S q₀p₀ = 117.050 - 89.800 = 27.250 mii lei

Influenta variatiei pretului unitar pe produs

DCA ^(pi) = S q₁p₁ - S q₁p₀ = 119.675 - 117.050 = 2.625 mii lei

Din sporul total al vanzarilor, 91,2 % este rezultatul actiunii factorului cantitativ, respectiv cantitatea de produse vandute, si 8,8% al cresterii pretului unitar. Firma si-a propus sa-si sporeasca incasarile prin cresterea cantitatilor de produse vandute, pretul suferind cresteri foarte mici.

Rezumat

Analiza dinamicii si structurii cifrei de afaceri. Analiza cotei de piata si analiza calitatii

Indicatorii cifrei de afaceri.

Analiza dinamicii cifrei de afaceri totale.

Cresterea aparenta, inflatia si cresterea reala a cifrei de afaceri.

Analiza structurii cifrei de afaceri.

Consecintele economico - sociale ale modificarii structurii.

Cifra de afaceri - indicator de apreciere a pozitiei firmei in cadrul mediului economic. Analiza cotelor de piata.

Analiza calitatii marfurilor.

Analiza factoriala a cifrei de afaceri si a corelatiei pret - cantitate

Sisteme factoriale de analiza a cifrei de afaceri a firmei.

in functie de numarul de personal

in functie de clientela

model sectoriale

in functie de miscarea marfurilor

Analiza complexa a relatiei cifra de afaceri - pret.

Bibliografie

Enache Elena, Gust Marius s.a.m.d - Analiza economico- financiara, Ed. "Independenta economica", 2009, pag. 149 - 172

Intrebari de autoevaluare:

Care este continutul cifrei de afaceri?

Ce indicatpri de folosesc pentru aprecierea dinamicii cifrei de afaceri totale

Ceeste cresterea aparenta? Dar inflatia? Cum se calculeaza cresterea reala a cifrei de afaceri?

Cum se analizeaza structura cifrei de afaceri? Ce semnificatii are structura cifrei de afaceri?

Cum se calculeaza si analizeaza cotele de piata?

Care sunt sistemele factoriale de analiza a cifrei de afaceri a firmei (in functie de potential: uman, tehnic, stocuri ; in functie de activul caracteristic, in functie de suprafata, in functie de stocaj, in functie de clientela)? Care sunt, factori de influenta?

In ce consta analiza corelatiei cantitate - pret (la nivel de produs nediferentiat calitativ, la nivelul produselor diferentiate pe clase de calitate, la nivel de intreprinderi cu productie omogena, la nivel de intreprinderi cu productie neomogena)? Care sunt modelele de analiza factoriala? Dar factori de influenta?

Pe baza datelor din tabelul urmator:

Se cere:

Pe baza datelor din tabelul urmator:

Se cere: