Operatiuni in devize (efectuate in alte monede decat moneda nationala) se clasifica dupa urmatoarele criterii:
a) dupa natura operatiunii:
operatiuni de schimb la vedere
operatiuni de schimb la termen
operatiuni de titluri in devize
operatiuni privind conturile: - curente,
- de depozit,
- de corespondent
b) dupa riscul asumat:
operatiuni cu risc de schimb care implica intrari sau iesiri de devize din patrimoniu
operatiuni fara risc de schimb
c) dupa natura participantilor:
operatiuni in devize cu clientela bancara si financiara
operatiuni in devize cu clientela nebancara
operatiuni cu titluri in devize
operatiuni de SWAP
Riscul valutar se cuantifica prin intermediul pozitiei de schimb - soldul net al patrimoniului intr-o anumita deviza, respectiv diferenta dintre total creante (activul bilantului si conturi in afara bilantului) si total angajamente (pasivul bilantului si conturi in afara bilantului) in moneda respectiva.
Pozitia de schimb scurta este determinata de relatia:
Pasivele intr-o moneda straina > Activele in aceeasi moneda
Pozitia de schimb lunga este determinata de relatia:
Activele intr-o moneda straina > Pasivele in aceeasi moneda
Pozitia de schimb structurala evidentiaza activele imobilizate exprimate in devize.
Pozitia de schimb operationala este diferenta dintre pozitia de schimb totala si pozitia de schimb structurala.
Pozitia valutara totala reprezinta diferenta dintre totalul pozitiilor valutare lungi si totalul pozitiilor valutare scurte, in echivalent lei. Echivalentul in lei a pozitiilor lungi si scurte pe fiecare valuta, se determina pe baza cursului de referinta al BNR in vigoare la data intocmirii situatiei.
In contabilitate se folosesc conturile 3721 "Pozitie de schimb" si 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb" care realizeaza corespondenta intre contabilitatea in devize si contabilitatea in lei.
In cazul operatiunilor de export este necesar ca banca exportatorului sa deschida un cont de corespondent in valuta, prin utilizarea uneia din urmatoarele variante:
- deschiderea contului de corespondent direct la banca importatorului (in valuta);
- deschiderea contului de corespondent la o alta banca decat banca importatorului (in valuta);
- deschiderea contului de corespondent la o banca din Romania care asigura corespondenta pe valuta (intermediara) cu banca importatorului;
- deschiderea contului de corespondent in valuta la o sucursala a bancii straine deschise in Romania.
Fiecare cont de corespondent deschis pe feluri de valuta in strainatate constituie o pozitie NOSTRO.
Pozitia NOSTRO = Pozitia unei banci pe fel de valuta pe banci
Pozitiva
Pozitia NOSTRO poate fi Zero sau para
Negativa
Pozitia de trezorerie = suma soldurilor pozitiilor NOSTRO pe fel de valuta
Pozitiva
Pozitia de trezorerie poate fi Zero sau para
Negativa
OPERATIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Aceste operatiuni numite si operatiuni SPOT, sunt operatiuni de cumparare sau vanzare de devize, incheiate la cursul la vedere (spot), la care tranzactia si decontarea au loc in acelasi timp sau la un interval de cel mult 48 ore (2 zile lucratoare). in acest caz cursul folosit la decontarea peste doua zile este acelasi cu cel din ziua efectuarii tranzactiei.
Se utilizeaza conturile:
372 "Conturi de ajustare"
3721 "Pozitie de schimb"
3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
3723 "Conturi de ajustare devize"
3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului"
931 "Operatiuni de schimb la vedere" - cont extrabilantier
9311 "Lei cumparati si inca neprimiti"
9312 "Devize cumparate si inca neprimite"
9313 "Lei vandutI si inca nelivrati"
9314 "Devize vandute si inca nelivrate"
936 "Conturi de ajustare devize"
9361 "Pozitia de schimb"
9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
9363 "Conturi de ajustare in devize"
